编按:中国大陆公民大概只有做在美业务(包含投资理财)及部分留学生之人群才有可能知道 W-8BEN 表格。W-8BEN 表格是美国国家税务局(IRS)的税务表格,针对人群是非居民外籍人士(非美国税务居民),一般用于申报免除美国的相关税项,有效期三年。

本文主旨:了解 W-8BEN 表格,可以帮助我们在以后做美股投资或者合法赚取美元的时候避开知识盲区。如果您是留学生报税,需要填写 W-8BEN 表格之外,另需要按有无收入填写 8843 表格或 1040-NR/1042-S 表格。

什么是 W-8 表格

严格上,W-8BEN 表格可以分为两类,一类适用于自然人,即个人版的 W-8BEN 表格;一类适用于法人,即企业版的 W-8BEN-E 表格。W-8BEN 表格每 3 年更新一次,表格过期时间会在第 3 年后的 12 月 31 日

我们今天要了解的是个人版,W-8BEN 表格的全称为 Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for U.S. Tax Withholding,中文名称 美国预提税及申报实益拥有人之外国人身份证明。W-8BEN 表格是美国国家税务局(IRS)美国财政部(USDT)依据美国海外账户税收遵从法(Foreign Account Tax Compliance Act)制定的针对非美国公民的税务表格之一,设立目的用于打击逃税行为。顺便一提,在今年,北京政府同样也推出了类似的法案,法案拟向全球各地的中国公民征税


W-8 表格如何填写

W-8 表格其实很简单,只要基本项填写即可,在 W-8BEN 表格的基本填写资料中,包含以下几个固定项:

  • 姓名
  • 国籍
  • 永久居住地址
  • 邮寄地址(可与永久居住地址相同)
  • 美国纳税人识别号码(社会保障号码或个人纳税人识别号码)
  • 外国税务识别号码(通常为身份证号码)
  • 参考号码
  • 出生日期

其中美国纳税人识别号码和参考号码为选填项。如果你是在线填写的话可能会被要求上传身份证明(如护照、身份证、信用卡账单等有效证明),然后是签署人完成(电子)签名,包含日期等;如果你是打印纸质填写,你可以选择在 PDF 文件直接填写资料后再打印出来,或者下载原档用黑色笔手动填写。IRS 不指定填写方式。

注:所有资料填写统一英文填写,姓名采用护照英文名。外国税务识别号码一般是你的身份号码(以所在国家政策而定)

什么是 W-8BEN 表格及如何填写
W-8BEN 表格副本

W-8BEN 表格本身是没有中文版的,但是一些香港银行可能是为了方便客户,有提供中文版 W-8BEN 表格(样式),所以你可以在任意有开展中国用户的美资银行或美股商券的官网下载到副本查看(通常为 PDF 文件),表格内容与上述一致(如上图)。

什么是 W-8BEN 表格及如何填写
招商银行旗下永隆银行 W-8BEN

如果你的英文不是很好,可以查看上方图片进行表格中英对照填写,点击放大图片,长按可保存。


W-8BEN 表格适用人群

以下情况的中国大陆公民会被要求填写 W-8BEN 表格,有 F、J、M、Q 签证持有者及当年度在美国境内实际居住超过 183 天的除外。常见身份及特殊情况要填写 W-8BEN 表格的如下:

  • 外籍人士在美有本土银行的户口
  • 留学生身份但持有本土银行户口
  • 在美有收入性质的业务(美元结算)
  • 外籍人士但持有美股账户

W-8BEN 表格对自然人(申请者)有一定的要求,一般条件是仅当自然人是境外居住的非美国公民才能使用 W-8BEN 表格,常见于外国人身份申请美股账户的时候会被要求填写。像在美留学生身份的则是按以下条件填写,有收入的留学生一般填写 8843 表格,同时填写 1040-NR(或 1042-S 表格),无收入的留学生一般只填写 8843 表格即可;留学生开美国银行账户,美国银行有存款利息的,需要填写 W-8BEN 表格。

注:8843 表格是用于收集自然人的资料,通常填写不需要社会保障号码(SSN)和个人纳税识别号码(ITIN)

严格意义上,W-8BEN 表格对自然人有以下三个要求:

  1. 与美国的贸易或商业行为没有实际联系
  2. 根据适用的所得税协定,该收入是有效但在不额外征税标准
  3. 合伙人在合伙企业的有效关联收入中的份额,是法规中外国人可以豁免的额度
注:如美国国家税务局在后续发现表格填写人有不符合其中一项,会依法对填写人进行追税

W-8BEN 表格税率

根据美国税务局规定,不符合持有「绿卡」标准及实际居留标准的非美国公民,即为非居民外籍人士。非居民外籍人士需要就其来源于美国境内的与在美国经营活动有实际联系的收入按照 10% 到 39.6%(适用于 2017 年纳税年度)的累进税率缴纳联邦个人所得税,并就其来源于美国的投资收入(如股息、利息或租金等)由支付方按照 30% 的税率缴纳联邦预提所得税。

其中非居民外籍人士的缴纳税率,实际税率视部分国家/地区与美国又没有签署税务协议而定,有签署税务协议的一般税率较低,如中国为 10%,日本为 10%;没有签署税务协议默认 30 % 的税率,如台湾和香港。

预扣除 30% 税率的(投资)收入项目包括以下:

  • 利息(包含原始发行折价 OID);
  • 股利(Dividend);
  • 租金(Renting);
  • 权利金(Premium);
  • 奖金(Bonus);
  • 年金(Enterprise annuity);
  • 所提供之服务的补偿金或期望的补偿;
  • 证券借贷交易之替代款项或其他固定或可确定之年度或定期收益、利润或收入。

想要了解这固定 30% 的税额具体扣除的是什么,要根据具体的收入而定。以常见美股投资为例,在其(收入)结构中,会分离出两种税务情况,资本利得(Capital Gain)税和股息(Dividends)税。

  • 资本利得(Capital Gain)税:指买卖的价差,外国人资本利得可以享受免税,但美国公民要缴这项税额(税率一般是 15%)。
  • 股息(Dividends)税:投资人获得的股息默认缴 30% 的税(预扣除),美国公民可根据税率级别申请退税,非居民外籍人士视实际税额视部分国家/地区与美国又没有签署税务协议而定(具体见上文)。

从 IRS 文件可以得知,中国籍人士在美股投资中一般无需缴纳资本利得(Capital Gain)税(超出过 100 万美元最低按 20% 税率),但需要缴纳 10% 股息(Dividends)税率。需要注意的是中国籍人士通过香港券商买美股,默认按券商所属地扣除税率(不按购买人的国籍),即 30% 税率。


Q&A

Q:不填写 W-8BEN 表格会怎么样?
A:W-8BEN 表格不可以不填写,美国税务局一直最为严厉,最高处罚会被以逃税罪追责。

Q:表格信息填写错误会怎么样?
A:一般而言,对应的主体(银行、券商、出版商等)会要求你在 30 天内更正纳税身份信息,你也可以自己更新个人信息。

Q:我是美股用户,为什么不用填写 W-8BEN 表格?
A:部分券商会使用你的预留资料填写,所以你不用自己填写。

Q:为什么要填写 W-8BEN 表格?
A:填写 W-8BEN 表格有两个层面的因素,第一是 IRS 为了打击海外逃税,第二是外籍人士可获取税率减低政策。

Q:我是中国大陆公民,为什么按 30% 税率扣除?
A:请注意名下美股账户是否属在港企业,如果是,按 30% 税率扣除。


参考资料:


花 10 秒钟浏览「咖啡计划」说明,了解独享中文内容